Servis Taşımacılığında KDV Tevkifatında özellikli durumlar

154545

01.05.2012 Tarihi itibariyle yürürlüğe giren 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliği tebliğin 3.2.11 SERVİS TAŞIMACILIĞI HİZMETİ bölümünde, tüm KDV mükellefleri ile kamu kurum ve kuruluşları, belirlenmiş alıcıların; personel, öğrenci, müşteri ve benzerlerinin belirli bir güzergah dahilinde taşınması amacıyla ihdas ettikleri servis hizmetlerine ilişkin olarak yaptıkları taşımacılık hizmeti alımlarında 5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacağı belirtilmiştir. Bunun yanında Söz konusu hizmetin, tahsis edilmiş özel plakalı araçlar ile yapılıp yapılmaması tevkifat uygulaması kapsamında işlem tesisine engel değildir.

Bu açıklamalardan yola çıkarak, taşımacılık işinin servis taşımacılığı hizmeti olarak tevkifata tabi tutulabilmesi için,
-sözleşme ile belirlenmiş güzergâhlar dâhilinde yapılması,
-taşımacılık hizmetini alan ile satan arasındaki sözleşme uyarınca belirlenmiş bir dönem süresince devam etmesi,
-birfiil yapılması,gibi şartları taşımalıdır.
5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare,kurum ve kuruluşlar arasında sayılmayan bir Kuruluşa/Firmaya taşımacılık hizmeti verecek olan bir Servis Firması, bu işi bizzat ifa etmeyip bir başka firmaya devrederse, sorumlu tayin edilen yani Hizmet alan firmaya karşı verilen bu hizmet, Servis sağlayıcılığı değil de , aracılık hizmeti olacağından, sorumlu tayin edilen Firma servis firmasının düzenlemiş olduğu faturadaki KDV tutarı üzerinden tevkifat yapmayacaktır. Aşağıdaki konunun daha iyi anlaşılması için iki örnek verilmiştir. Ayrıca servis hizmetinin, Firma personeli ve Servis Firmasıyla kendi aralarında sözleşme yapılması suretiyle sağlanması halinde, esas olarak hizmete ait faturaların servis hizmetinden yararlanan personel adına düzenlenmesi gerektiğinden, bu durumda da tevkifat hesaplanmayacaktır. Bir diğer önemli konu ise, Firma personelinin sosyal amaçlı faaliyetlerde bulunmak amacıyla yapılan bir defaya mahsus taşımacılık hizmeti, hizmet alan ve satan arasında bir sözleşme uyarınca ve belirlenmiş bir dönemi kapsamadığından servis hizmeti olarak değerlendirilmeyecek ve tevkifat hesaplanmayacaktır. Buna karşın, Diyaliz merkezi hastalarının diyaliz merkezine gidiş-gelişlerinde diyaliz merkezine verilen taşımacılık hizmeti de, 5/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulacaktır.

Yılmaz Ticaret Firması
OTO Taşımacılık Firmasıyla
1 yıllığına personel servis taşımacılığı sözleşmesi imzalamışlardır.
5/10 KDV Tevkifatı VAR

Yılmaz Ticaret Firması
OTO Taşımacılık Firmasıyla
1 yıllığına personel servis taşımacılığı na aracılık hizmeti sözleşmesi imzalamışlardır.
5/10 KDV Tevkifatı YOK

Bir Cevap Yazın

E-posta hesabınız yayınlanmayacak. Gerekli alanlar * ile işaretlenmişlerdir

Şu HTML etiketlerini ve özelliklerini kullanabilirsiniz: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>